Podatek od spadków: obliczanie, progi podatkowe, ulgi…

Przeczytaj także
Dziedziczenie: jak zapewnić przyszłość współmałżonkowi, aby nie płacił zbyt wysokich podatków?
Jakie kroki obejmuje wycena majątku ?
Sporządzić z notariuszem spis majątku spadkowego.
Pierwszym krokiem przed naliczeniem podatku spadkowego jest ustalenie wartości majątku spadkowego podlegającego opodatkowaniu . W tym celu należy najpierw sporządzić inwentarz majątku spadkowego . Jest to kompletny inwentarz majątku spadkodawcy, sporządzany przez notariusza. Nie jest to wymagane, chyba że spadkobierca przyjmie spadek do wysokości wartości majątku netto, co jest równoznaczne z bezwarunkowym przyjęciem spadku.

Oszacowanie wartości odziedziczonych aktywów (aktywów brutto)
Drugim krokiem jest oszacowanie wartości każdego składnika aktywów:

meble,
biżuteria,
majątek ruchomy,
aktywa nieruchomości (szacowane według wartości rynkowej w dniu śmierci),
aktywa wspólne dla użytkowników i właścicieli bez prawa użytkowania (wartość ustalana jest według skali podatkowej)
Odejmij długi (pasywa)
Trzecim krokiem jest odliczenie długów od aktywów brutto . Długi te muszą istnieć w dniu śmierci i być udokumentowane, aby mogły zostać uwzględnione. Niektóre długi podlegają odliczeniu, takie jak:

pożyczki (kapitał i odsetki),
należne podatki,
koszty pogrzebu (do kwoty 1500 euro),
czynsze, które mają zostać zwrócone małżonkowi lub partnerowi cywilnemu
Oblicz odpowiednią kwotę aktywów netto
Te trzy kroki pozwalają obliczyć wartość majątku podlegającą opodatkowaniu . Aby to zrobić, należy odjąć zobowiązania spadkowe od wartości aktywów brutto. Innymi słowy, należy odjąć wartość majątku zmarłego od jego długów. Aktywa netto podlegające opodatkowaniu są następnie dzielone między spadkobierców zgodnie z kolejnością dziedziczenia, z uwzględnieniem wszelkich wcześniejszych darowizn.

Dziedziczenie: jakie są sposoby rozwiązywania sporów między spadkobiercami?
Przeczytaj także
Dziedziczenie: jakie są sposoby rozwiązywania sporów między spadkobiercami?
Jak stosowane są ulgi w podatku spadkowym?
Wysokość ulgi podatkowej w zależności od stopnia pokrewieństwa pomiędzy zmarłym a spadkobiercą
Każdy spadkobierca korzysta z ulgi podatkowej, która jest odliczana od jego udziału przed opodatkowaniem podatkiem spadkowym. Ulga ta waha się od 1594 do 100 000 euro , w zależności od stopnia pokrewieństwa ze spadkodawcą. Jest ona odliczana od udziału netto otrzymanego przez każdego spadkobiercę (lub każdego beneficjenta zapisu).

Korzyść ta ma charakter osobisty: jeżeli jej kwota jest wyższa od udziału netto przysługującego beneficjentowi, pozostała część nie może zostać przekazana pozostałym spadkobiercom.

Wysokość ulgi podatkowej dla dzieci, rodziców i wnuków
Wysokość ulg podatkowych została zmieniona ustawowo w sierpniu 2012 roku. Od tego czasu dzieci i rodzice mają prawo do ulgi w wysokości 100 000 euro . Wnuki dziedziczące po zmarłym rodzicu przez pełnomocnika również korzystają z ulgi w wysokości 100 000 euro, ale muszą ją podzielić między siebie, niezależnie od liczby. Jeśli rodzic wnuka nadal żyje, przysługuje mu ulga w wysokości 1594 euro.

Wysokość ulgi podatkowej dla rodzeństwa i bratanka lub siostrzenicy zmarłego
Wysokość zasiłku różni się w zależności od stopnia pokrewieństwa ze zmarłym. W szczególności:

Kwota wolna od podatku dla rodzeństwa zmarłego wynosi 15 932 euro .
7967 euro dodatku ustawowego dla siostrzeńców i bratanic,
15 932 euro (ale kwota ta ma zostać podzielona między nich), jeśli siostrzeńcy i bratanice występują w imieniu jednego ze zmarłych rodziców,
1594 euro w przypadku braku innych ulg podatkowych.
Wysokość świadczenia dla każdego innego spadkobiercy
Wszyscy pozostali spadkobiercy lub zapisobiercy korzystają z prostego dodatku w wysokości 1594 euro . Osoby o znacznym stopniu niepełnosprawności mają prawo do specjalnego dodatku w wysokości 159 325 euro , który można łączyć z osobistym dodatkiem przyznawanym im na podstawie stopnia pokrewieństwa ze zmarłym. Należy również zauważyć, że od 2012 roku dodatki spadkowe nie są już waloryzowane o inflację 1 stycznia każdego roku.

Po zastosowaniu kwoty wolnej od podatku do wysokości udziału w spadku, wszelkie należne podatki oblicza się według progresywnej skali, opartej na stawkach obowiązujących w dniu śmierci.

Dzielenie się darami: warunki i skutki
Przeczytaj także
Dzielenie się darami: warunki i skutki
Na jakiej podstawie obliczany jest podatek spadkowy?
Obliczanie podatku od spadków należnego organom podatkowym od kwoty spadku
Im wyższa kwota odziedziczona, tym wyższego podatku zażądają organy podatkowe. Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego, skala opodatkowania spadków jest „progresywna”. W praktyce oznacza to, że im wyższa kwota netto podlegająca opodatkowaniu (po uwzględnieniu obowiązujących przepisów prawa) spadku, tym wyższy podatek spadkowy do zapłaty.